Die degressive Abschreibung ist eine zeitlich befristete steuerliche Sonderform, bei der in den ersten Jahren höhere Abschreibungsbeträge anfallen und diese sich jährlich verringern.

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Sie gilt für neue, bewegliche, abnutzbare Wirtschaftsgüter des Anlagevermögens, die im Zeitraum 1.7.2025 bis 31.12.2027 angeschafft oder hergestellt werden.

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Abschreibungssatz: bis zum Dreifachen des linearen Satzes, maximal 30 % pro Jahr vom jeweiligen Restbuchwert.

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Ein Wechsel zur linearen Abschreibung in späteren Jahren ist möglich, ein Wechsel zurück zur degressiven Methode nicht.

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Handelsrecht vs. Steuerrecht

Die befristete Sonderregelung ist rein steuerlich; im Handelsrecht gelten die Grundsätze ordnungsmäßiger Buchführung und die planmäßige Abschreibung nach § 253 HGB, meist linear.

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Degressive Abschreibung ist handelsrechtlich nur zulässig, wenn sie die tatsächliche Wertminderung sachgerecht abbildet; in der Praxis wird deshalb oft handelsbilanziell linear, steuerlich aber degressiv abgeschrieben.

Beispiel 1 (steuerlich degressiv, handelsrechtlich linear):

Eine GmbH kauft am 1.9.2026 eine neue Produktionsmaschine für 50.000 €. Die betriebsgewöhnliche Nutzungsdauer beträgt 10 Jahre (linear 10 %).

Steuerbilanz: Wahl der degressiven AfA mit 30 %. Jahr 1: 15.000 €, Jahr 2: 10.500 €, Jahr 3: 7.350 € usw.​

Handelsbilanz: lineare AfA mit 5.000 € pro Jahr, um ein gleichmäßigeres Ergebnisbild zu zeigen.

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Beispiel 2 (Wechsel zur linearen AfA):

Nach einigen Jahren beträgt der Restbuchwert steuerlich nur noch 20.000 €.

Degressiv (30 %): 6.000 € Abschreibung im nächsten Jahr.

Linear über verbleibende Restnutzungsdauer (z. B. 5 Jahre): 4.000 € pro Jahr.

Entscheidet sich die GmbH, im nächsten Jahr auf lineare AfA zu wechseln, werden die restlichen 20.000 € gleichmäßig verteilt – die degressive Methode darf später nicht wieder aufgenommen werden.

Rechtsgrundlagen (Kurzangabe):

Steuerrecht: § 7 Abs. 2 EStG (degressive AfA, Sonderregelung für bewegliche Wirtschaftsgüter).​

Handelsrecht: § 253 Abs. 3 HGB (planmäßige Abschreibung, Nutzungsdauer, Vorsichtsprinzip).​​