Die EÜR ist die einfachste Form der Gewinnermittlung für Selbständige, Freiberufler und kleine Gewerbetreibende (§ 4 Abs. 3 EStG). Hier werden alle betrieblichen Einnahmen den betrieblichen Ausgaben gegenübergestellt. Der Überschuss bildet den steuerpflichtigen Gewinn.

Sie ist zulässig, solange keine Buchführungspflicht nach Handels- oder Steuerrecht besteht (z. B. Umsatz < 600.000 € oder Gewinn < 60.000 € im Jahr).

Beispiel 1:

Eine freie Journalistin erzielt 2026 Einnahmen von 60.000 € und Ausgaben von 20.000 €. Ihr Gewinn beträgt somit 40.000 €. Diesen muss sie in der Einkommensteuererklärung angeben.

Beispiel 2:

Ein Handwerker zahlt Ende 2026 eine große Maschinenbestellung (10.000 €), die erst 2027 geliefert wird. Da das Geld bereits 2026 abgeflossen ist, zählt die Ausgabe steuerlich schon für 2026 – unabhängig von der Lieferung.

Rechtsgrundlage:
§ 4 Abs. 3 EStG, BMF-Schreiben zur elektronischen Übermittlung (EÜR-Formular), Rechtsstand: Januar 2026.