Geringwertige Wirtschaftsgüter (GWG) sind abnutzbare, bewegliche und selbstständig nutzbare Wirtschaftsgüter, deren Anschaffungskosten 952 € brutto (800 € netto) nicht überschreiten (§ 6 Abs. 2 EStG).

Sie können im Anschaffungsjahr sofort vollständig abgeschrieben werden. Alternativ lässt sich ein Sammelposten (§ 6 Abs. 2a EStG) für Güter zwischen 250 € und 1.000 € bilden, der über 5 Jahre gleichmäßig aufgelöst wird.

Beispiel 1 (Sofortabschreibung - GWG):

Eine Selbstständige kauft 2026 einen Schreibtisch für das Büro für 650 € netto. Der Tisch ist selbstständig nutzbar, daher kann die Selbstständige die Anschaffungskosten von 650 € sofort als Betriebsausgabe im Jahr 2026 absetzen.

Beispiel 2 ( Sammelposten):

Ein kleiner Betrieb erwirbt mehrere Bürostühle à 400 € netto und ein Multifunktionsgerät für 850 € netto. Da die Werte zwischen 250 € und 1.000 € liegen, kann das Unternehmen entscheiden, ob ein Sammelposten über 5 Jahre gebildet und jedes Jahr wird 1/5 des Betrags abgeschrieben wird oder ob die Bürostühle als geringwertige Wirtschaftsgüter sofort und das Multifunktionsgerät über die betriebsgewöhnliche Nutzungsdauer abgeschrieben werden sollen. 

Es ergeben sich die folgenden Rechenbeispiele: 

Variante 1: 

Sammelposten für Bürostühle 1.600 Euro plus Multifunktionsgerät 850 Euro = 2.450 Euro gesamt / 5 Jahre = 490 Euro in den Jahren 2026 - 2030

Variante 2:

Bürostühle - Sofortabschreibung: 1.600 Euro Betriebsausgaben im Jahr 2026

Multifunktionsgerät - Regel-Abschreibung linear über 3 Jahre: 284 Euro Betriebsausgaben in den Jahren 2026 - 2028

Ergebnis:

Bei Variante 1 ist der Soforteffekt deutlich größer. In Jahren mit starkem Gewinn kann dies vorteilhaft sein.

Bei Variante 2 ist das Abschreibungsvolumen konstant. Wenn man keinen großen Gewinnschwankungen unterliegt, kann dies ein sinnvolles Vorgehen sein. 

Rechtsgrundlage:
§ 6 Abs. 2 & 2a EStG; BMF-Schreiben v. 30. 03. 2021; AfA-Tabellen des BMF.
Rechtsstand: Januar 2026.