Thesaurierung bedeutet, dass die GmbH Gewinne im Unternehmen behält, statt sie an die Gesellschafter auszuschütten. 

Der Gewinn wird dann nur auf Ebene der GmbH mit Körperschaftsteuer (15%), Solidaritätszuschlag und Gewerbesteuer belastet. 

Solange nichts ausgeschüttet wird, fällt beim Gesellschafter keine zusätzliche Einkommensteuer an – das Geld steht für Investitionen, Tilgungen oder Rücklagen zur Verfügung (§§ 1, 7, 8 KStG; §§ 2, 6, 7 GewStG).

Bei Ausschüttung kommt die Einkommensteuer hinzu: entweder Abgeltungsteuer (25%) oder tarifliche Besteuerung (ggf. Teileinkünfteverfahren; § 20 Abs. 1 Nr. 1 EStG).

Beispiel 1 (Gewinn thesauriert):

GmbH erzielt 2026 Gewinn von 100.000 €.

KSt: 15.000 €

Soli auf KSt: 825 €

GewSt (ca. 14%): 14.000 €

Rest (70.175 €) bleibt in der GmbH – keine Steuer beim Gesellschafter.

Beispiel 2 (Ausschüttung):

Die 70.175 € werden ausgeschüttet.

GmbH-Ebene: KSt/GewSt bereits gezahlt.

Gesellschafter: Wahlrecht zwischen Abgeltungsteuer (25%; § 32d Abs. 1 EStG) oder tariflich (§ 32d Abs. 6 EStG).

Vorteil Thesaurierung: Gesamtsteuer oft niedriger, solange Gewinn reinvestiert wird.

Rechtsgrundlagen: 

Thesaurierung / Ausschüttung GmbH

Körperschaftsteuer: § 1, § 7, § 8 KStG; Gewerbesteuer: § 2, § 6, § 7 GewStG; Einkünfte aus Kapitalvermögen (Dividende): § 20 Abs. 1 Nr. 1 EStG

Abgeltungsteuer und Günstigerprüfung

Abgeltungsteuersatz 25 %: § 32d Abs. 1 EStG; Günstigerprüfung für alle Kapitaleinkünfte: § 32d Abs. 6 EStG; Sparer-Pauschbetrag: § 20 Abs. 9 EStG