Die Umsatzsteuer (USt) ist eine Verbrauchssteuer von 19% (Regelsatz) oder 7% (ermäßigt), die Unternehmen auf Lieferungen und Leistungen erheben und für Ihre Kunden an das Finanzamt abführen müssen (§ 1 UStG). 

Die Vorsteuer aus Eingangsrechnungen kann abgezogen werden, sodass netto nur die Differenz (USt-Konto) gezahlt wird (§ 15 UStG). 

Bestimmte Leistungen sind umsatzsteuerfrei (§ 4 UStG). 

Diese umfassen z. B. medizinische Dienste (§ 4 Nr. 14), Vermietung/Bewirtschaftung von Immobilien (§ 4 Nr. 12), Kreditvergabe (§ 4 Nr. 8), Bildung (§ 4 Nr. 21) oder Spenden – hier ist keine Umsatzsteuer auszuweisen, aber es ist in der Regel auch kein Vorsteuerabzug möglich. 

Kleinunternehmer sind ebenfalls von der Verpflichtung zur Erhebung von Umsatzsteuer befreit.

Es gelten die folgenden Grenzen (ab 2025): Umsatzgrenze < 25.000 € im Vorjahr und < 100.000 € im laufenden Jahr erwartet → keine USt-Pflicht, aber auch kein Vorsteuerabzug (§ 19 UStG, geändert ab 01.01.2025). 

Beispiel 1 (Regelbesteuerung mit Vorsteuer):

GmbH verkauft 2026 Waren für 119.000 € brutto (100.000 € netto + 19.000 € USt),

Eingangsrechnungen 11.900 € brutto (1.900 € Vorsteuer).

Zahlung ans Finanzamt: 17.100 € (19.000 € abzgl. 1.900 €).

Beispiel 2 (Steuerfreie Leistung + Kleinunternehmer):

Arztpraxis:

Steuerfrei, § 4 Nr. 14 UStG: Erzielt 20.000 € Umsatz, bezieht Material für 1.190 € brutto (190 € USt). Keine Umsatzsteuerpflicht, aber auch kein Vorsteuerabzug.

Kleinunternehmer (Handel, < 25.000 € Vorjahr): 

Verkauft 20.000 € netto ohne USt, zahlt Eingänge brutto ohne Abzug – einfach, aber ungünstig bei hohen Vorsteuern.

Rechtsstand: USt-Sätze § 12 UStG; Steuerfreie Umsätze § 4 UStG; Vorsteuer §§ 15, 15a UStG; Kleinunternehmer § 19 UStG (neu ab 2025: § 19 Abs. 1 Nr. 1 i. V. m. JStG 2024; Stand: Feb. 2026).